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風險導向審計模式在JX農商行內部審計的應用研究

日期:2020年09月07日 編輯:ad201107111759308692 作者:無憂論文網 點擊次數:389
論文價格:150元 論文編號:lw202008301203185709 論文字數:32566 所屬欄目:內部審計論文
論文地區:中國 論文語種:中文 論文用途:碩士畢業論文 Master Thesis

本文是一篇內部審計論文,論文基于風險導向審計模式,結合對國內外研究文獻的梳理,對內部審計以及風險導向審計模式的相關理論與理論基礎進行分析,以 JX 農商行內部審計的案例為切入點,對其內部審計的現狀以及問題進行分析,提出其內部審計運用風險導向審計模式的必要性以及設計思路,將風險導向審計模式運用到 JX 農商行的內部審計中,最后提出保障其有效運行的保障措施。


1 緒論


1.1 研究背景

黨的十九大報告將防范金融風險作為全面建設小康社會的三大攻堅戰之一。習近平總書記在中共中央政治局第十三次發表講話時提出聚焦金融領域的兩件大事:第一件大事是完善金融服務,第二件大事是防范金融風險。在這次講話中,習近平總書記多次重申了金融工作是我國核心競爭力的重要定位,金融安全是國家安全的重要組成部分,金融制度是我國重要的基礎性制度,在我國經濟社會的發展中起著舉足輕重的作用。在金融行業中最重要的組成就是銀行業,要做到穩定金融的核心最重要的是提高其銀行業的金融風險防范的能力。尤其是農村商業銀行,一方面由于發展勢頭相對緩慢、內部審計體制和機制尚不健全,在風險識別、防控方面的管理水平不高;另一方面,大部分農村商業銀行都是由農村信用社改制而來的,基礎的管理是其薄弱的環節,對于風險的管控有很大的難度。因此,農村商業銀行不得不對其自身進行改革,以國家政策為導向,嚴格建立監管規章,認真落實有關規定,確保相關措施可以真正落實,正視自身的風險管理的短板,穩步提高防范金融風險的能力,為自身的經營業務提供良好的發展環境,努力提升自身的價值。

2016 年,我國銀監會下發了《商業銀行內部審計指引》,其中提到需要采用系統和規范的方法對我國商業銀行的經營管理、風險管理以及內控合規等情況進行監督和評價,以此加速提升我國商業銀行的價值。內部審計是我國商業銀行對抗風險的第三道防線,要充分利用其自身獨特優勢,重點服務于我國商業銀行的風險管理,對其進行有效的評估并科學的改善不足,在我國的商業銀行這一領域發揮自己應起到的作用。風險導向審計模式源自于注冊會計師審計,能夠有效的控制風險,而我國的農村商業銀行是高風險的區域,在我國的農商行內部審計運用風險導向審計模式,不僅能夠有效防范風險,提高風險管理的水平,還能為銀行的經營活動的開展提供良好的氛圍。

風險導向審計模式顧名思義始終以風險為導向開展審計工作,風險意識會貫穿于在整個內部審計過程之中,所以在農村商業銀行開展內部審計時,可以對經營業務活動中的風險進行識別、評估、應對,不僅可以優化審計資源,提高審計效率,還可以保障農商行可以穩定有序的發展。

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1.2 研究目的與意義

1.2.1 研究目的

商業銀行是我國金融行業中支柱型產業,農村商業銀行立足于我國農村金融市場,農村經濟的健康發展得益于我國的農村商業銀行,其在農村金融市場發揮著不可替代的作用。 隨著國家“三農”政策的普及,農村的資金需求量不斷增加,越來越多的金融機構走入“三農”市場,農村商業銀行的競爭日益激烈,因此,就目前的宏觀環境,對農村商業銀行的審計提出了更高的要求,我們要在農村商業銀行中引入風險導向審計模式,以風險為導向,提高農村商業銀行內部審計的效率、效果。論文的研究目的如下:

(1)通過梳理國內外研究文獻,進行系統的理論分析,對風險導向審計模式的內容和特征進行了歸納總結,為風險導向審計模式在 JX 農商行內部審計的應用提供理論基礎,以此來保證農村商業銀行內部審計運用風險導向審計模式的效果,從而更有效的對農村商業銀行的金融風險進行防范。

(2)通過對 JX 農商行內部審計的案例進行分析,發現案例中存在的問題,結合農村商業銀行特點以及國內外關于商業銀行運用風險導向審計模式的前沿理論,對 JX 農商行內部審計運用風險導向審計模式提出相應的保障措施,為農商行更好的開展內部審計工作提出合理的建議。

1.2.2 研究意義

(1)理論意義

通過對國內外有關風險導向審計模式的理論進行梳理研究后發現,風險導向審計模式最早在國外開始實際操作,并且已經逐漸得到國外企業的認可。而在我國關于風險導向審計模式的研究相對較晚,國內的專家學者對于在農村商業銀行內部審計中引用風險導向審計模式的研究較少。因此,通過對風險導向審計模式在農村商業銀行內部審計中的應用進行案例研究,一方面可以豐富農村商業銀行內部審計的理論研究體系,另一方面拓展了農村商業銀行防范風險的研究視角。

圖 1-1 論文研究架構圖

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2 文獻綜述與相關理論


2.1 文獻綜述

2.1.1 國外研究文獻

(1)關于風險導向審計的研究

Stuart Turley(2000)認為,風險導向審計模式可以讓審計站在更高的角度,是一種審計新理念,是對傳統審計模式的一種創新,需要一套系統的準則對風險導向審計進行完善[1]。

Hatherly(2008)指出,風險導向審計是根據被審計單位的戰略風險進一步分析其財務報告的真實性和準確性,風險導向審計最先考慮的是被審計單位的風險,然后才是財務報表的準確性,不僅可以提高審計質量,還可以幫助被審計單位的經營發展[2]。

Daniel Botez(2012)認為,風險導向審計模式需要從事審計工作的工作人員具有更高的職業素養,提高審計人員的相關專業素質是風險導向審計模式的基礎,是提高審計質量的關鍵[3]。

William F. Messier Jr.(2014)認為,審計在實際工作中應該將重大錯報風險與財務報表中可能存在的問題聯合起來考慮,根據對風險的評估、控制測試、實質性測試,最后出具審計報告[4]。

Kleboth,Luning 等(2016)認為,風險導向審計圍繞風險展開工作,通過對風險的識別分析,可以有效的降低審計風險[5]。(2)關于內部審計運用風險導向審計的研究

Koutoupis(2009)認為,現代企業業務量和業務范圍都在不斷擴大,傳統模式的內部審計已經無法滿足現代企業的發展了,引入風險導向審計模式,以風險為工作中心,不僅可以提高審計效率,還能解決企業經營過程中的風險[6]。

Naved Ahmed 等(2013)認為,運用風險導向審計模式可以讓內部審計將經營風險降低,具體程序可以分為:確定審計項目、制定審計計劃、實施風險評估、進行審計測試、審計最終階段[7]。

Maria Alina Caratas 等(2014)認為,運用風險導向審計模式的內部審計可以幫助單位的價值得到有效的提升,審計報告從防舞弊向防范風險轉變[8]。

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2.2 農村商業銀行內部審計相關理論

2.2.1 農村商業銀行內部審計的含義及特征

農村商業銀行內部審計是農商行設立的內部獨立的部門用來對各項經營業務活動進行監督、評價和咨詢,也是農商行內部控制和風險管理的組成要素。從內部審計的內容上看,其中包括專項業務審計、內部控制審計、序時審計等。通過規范性的方法對農商行的風險管理、內部控制的有效性、完整性等進行評價,并對其薄弱環節提出針對性的審計意見,為了農商行的可持續穩定發展提供保障。

我國農村商業銀行內部審計具有審計范圍廣泛性、服務的內向性、作用具有促進性、執行的時效性、監管的統一性。具體分析如表 2-1 所示:

表 2-1 內部審計特征匯總表

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3 JX 農商行內部審計案例研究.................................... 16

3.1 JX 農商行基本情況.......................... 16

3.1.1 JX 農商行簡介...........................16

3.1.2 JX 農商行組織結構...........................16

4 JX 農商行內部審計運用風險導向審計模式的框架構建...............................27

4.1 JX 農商行內部審計運用風險導向審計模式的目標定位....................... 27

4.1.1 規避金融風險.....................................27

4.1.2 提高農商行審計質量...........................27

5 推進 JX 農商行內部審計運用風險導向審計模式的保障措施.........................................40

5.1 優化運用風險導向審計模式的環境..............................40

5.1.1 全行范圍內宣傳風險導向審計理念..............................40

5.1.2 健全農商行內審信息傳遞機制.....................................40


5 推進 JX 農商行內部審計運用風險導向審計模式的保障措施


5.1 優化運用風險導向審計模式的環境

5.1.1 全行范圍內宣傳風險導向審計理念

JX 農商行不僅應該把風險導向審計理念貫穿到審計的全過程中去,還應該把宣傳風險導向審計理念的工作劃入到其整體的發展戰略中在全行范圍中宣傳風險導向理念,風險導向審計模式可以更全面的認識到被審計單位的已存在風險和潛在的風險,為銀行的持續經營提供支持,所以可以從整體的發展戰略的高度對風險導向審計理念在全行進行宣傳。風險導向審計模式是以風險評估作為基礎的,不僅要對被審計銀行的整體情況進行評估,還要從業務層面進行風險評估,充分的考慮到了被審計銀行的內外部風險的情況,還可以將風險管理的理念和方法引入到被審計銀行,構建更系統合理的風險管理體系。風險導向審計模式還可以保證審計效率的前提下提高審計質量,將風險導向

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