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基于ERP系統下企業內部控制優化研究——以A公司為例

日期:2020年09月11日 編輯:ad201107111759308692 作者:無憂論文網 點擊次數:418
論文價格:150元 論文編號:lw202009011448402143 論文字數:36653 所屬欄目:內部審計論文
論文地區:中國 論文語種:中文 論文用途:碩士畢業論文 Master Thesis

本文是一篇研究內部審計的論文,眾所周知,通過實施 ERP 系統,能夠全面提升企業管理水平,而且,在這個過程當中,企業的內部控制也會受到不同程度的影響。要想在引入與運用該系統的過程當中取得理想成效,就必須及時的作出調整,從而使自身更加迅速的適應新的發展環境,促進各項發展目標得以順利達成。這篇文章在對課題進行研究與分析的過程當中,由此入手,探討了企業在 ERP 環境下內部控制評價指標的構建,圍繞相關內容與問題展開了系統全面的研究與分析。


1    緒論


1.1  研究背景和研究意義

1.1.1 研究背景

2012 年 11 月 8 日,中共十八大報告提出,企業的發展應將著重點和落腳點基于創新發展,應該將科學技術的創新和創造作為提升我國綜合實力和擴大我國社會生產力的主要推動力,并將其當作我國未來科技發展整體布局的中心。2017 年 10 月 18日,中國共產黨第十九次全國代表大會報告明確指出“深化科技體制改革,建立以企業為主體、市場為導向、產學研深度融合的技術創新體系,促進科技成果轉化”,培育具有國際競爭力的世界一流公司??梢钥闯?,在當前經濟發展新形勢下公司的內部控制體系優化迫在眉睫。ERP,全稱 Enterprise Resource Planning,通常稱為企業資源計劃,這是美國企業在 1990 年提出的,它通過使用利用計算機強大了對信息整合并整理的科學技術,其新型的能夠為現代化公司所用的信息管理思想以及先進化的科學技術能夠為該產業企業的健康的可持續發展與進步提供信息管理的框架,其主要內容是公司財務會計管理。通過采用 ERP,能夠使得企業的管理者和領導人員對企業中所采用的資源以及物料的使用進行全方面的監督和管理,從而減少成本的浪費。同時也能夠幫助企業內部的員工進行資料的共享,使得其工作得到協助,從而效率增高。并通過該平臺對信息進行快速的更新,使得企業領導層和基層員工都能夠快速的掌握市場的變化。相較于傳統的生產企業,該系統能夠有效提高現代化企業的市場競爭力。

近年來為響應我國新型經濟發展戰略,將信息科技和工業科技相融合形成新的產業帶,并快速推動我國經濟發展。我國絕大部分企業積極響應黨的號召,并且努力提高自身在市場中的生存力和競爭力,選擇了將信息科技融入傳統的生產工藝中,推動了各行業信息化的發展,并將 ERP 應用于企業管理中,且被廣泛使用,為在經濟市場占領先機,個性各行各業的企業都在率先或搶先進行 ERP 項目,然而,由于許多企業對 ERP 項目不夠了解或了解不夠深入。因此,其采取 ERP 之后并沒有收到讓人滿意的成效。有相關研究報道,統計顯示出現這種現象的原因可能在于在以上該企業當中,存在領導或基層人員對于內部資源和信息的控制管理沒能與 ERP 環境進行有效的結合,最終導致其現代化進程的失敗。

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1.2  文獻綜述

1.2.1 國內外關于內部控制的研究現狀

(1)國外關于內部控制理論研究

在國外相關領域上,對于企業的內部管理控制的研究主要包含了以下兩個時期階段。一是該系統的初步形成階段,二是其總體的骨架建立階段。企業為提高自身危機和風險的應對能力,在社會不斷發展進步的背景下的生存力以及市場中的競爭力,把內部的管理控制一直當做重中之重。內部控制共有五個要素:環境控制、風險評估、內部活動控制、信息與溝通以及監督。COSO 委員的《企業風險管理整體框架》適當地將公司內部控制與公司管理風險結合在一起,討論了管理的重要價值和地位。從科學的角度來看,該內容系統地詳細介紹了公司內部控制的相關概念和模型。從某一角度出發,這一理論成為了當時發達國家在新型企業的實際現代化管理上的主要參考。

隨著內部控制理論更深入地滲透到實際的公司管理實踐中,學者們越來越多地參與到該理論中。Smith(1973)對現實中正在運行的公司的經營數據進行收集和歸納整理,然后通過數學模型來統計和梳理公司在運行期間的內部管理和調控上出現的問題。同時研究和分析該問題與收集到的樣本數據之間是否存在相互作用和影響。在公司內部推行和實踐該一理論之時,Trotman 等(1983)提出領導者應該在公司的內部和管理控制理論的實踐中應更多地關注利益相關者的誠信和道德標準,例如公司內部財務。它提出可以一年為周期做審核和統計,而后針對上一周期中出現的問題,提出新的對策和處理方案。針對該模式的有效性的研究中,Loebbecke Zuber(2012)指出,企業管理人員能夠根據分析其內部管理和控制的不同交易種類和企業不同的資產注冊分類,選擇性的有針對性的提高其自身的效率。至于現代化的信息科技進程,Meservy 和 Bailey(1986)提出可以通過創新發展其相對應的電腦技術來達到企業所需的管控要求和風險的預估和控制應對。

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2   相關概念界定與理論基礎


2.1 ERP 系統的概念及相關理論

2.1.1 ERP 系統的概念及模塊組成

ERP 是在制造資源計劃 MRPII 的基礎上發展起來的,企業供應鏈是它的核心,通過信息技術進行集成管理的系統軟件平臺。

E——代表企業。由于不斷的發展,企業會不斷地追求更好地資源,進行整合,從而使企業發展的迅速又穩定?,F代企業想要快速發展,ERP 必不可少,它是一種基于企業資源整合和計算機技術使用的先進管理系統。

R——代表資源。物流、信息流和資金流是企業資源的主要來源。這三大資源,不論對于企業發展,還是 ERP 管理,都是核心和重點。作為企業的心臟,物流的流通變化與另外兩個的變化休戚相關;資金流被比作是企業的血液,只有正常的資金流,企業才能順利生存;信息流,則相當于企業的中樞神經,是企業各個部門之間以及企業與市場之間進行通信的方式。ERP 將這三種資源整合在一起,進行全面管理,整體部署。

P——代表計劃。作為 ERP 系統中管理思想的核心。企業需要計劃來優化資源分配,以最大化企業的利益。企業需要根據自身情況、外部環境和可利用的資源制定有效的經營計劃。ERP 系統能夠將企業內部和外部的環境的數據進行整合,為企業量身制定出既適宜又高效率的計劃,從而更好地在市場中占據高位。

ERP 系統主要由財務、人力資源、生產及物流這四大管理模塊構成。ERP 是一種企業管理控制工具,可以使用數據系統作為企業管理控制平臺來實時有效地監視信息。ERP 系統對公司的每種資源進行數字化處理,對數據進行高度復雜的處理、分析,使公司能夠更有效地共享和使用每種資源,并大大提高了公司的生產和管理效率。

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2.2  內部控制的概念及相關理論

2.2.1 內部控制的概念及基本要素

企業的全體員工、經理層、監事會和董事會為了能夠實現控制目標所實施的過程稱之為內部控制。其主要的目標便是對企業經營管理中的財務報告、資產安全、信息完整性的合法合規進行合理的保證,同時提升企業的經營效率,最終促進企業能夠快速實現企業戰略。

在企業的管理領域中,各個層面都涉及到了內部控制。因為公司的不同行業屬性,在對內部控制的組織形式和組織規模上是具有變化的。但是內部控制一般都包括有控制活動、風險評估、信息與溝通、內部環境。這幾點在企業的經營管理中的給個方面都有所涉及。

2.2.2 內部控制的基本原則

企業必須遵照內部控制的原則來進行內部控制,從而保證能夠切實執行內部控制。其基本的原則包括以下五點:

(1)重要性原則。企業在實行內部控制時,在兼顧全盤情況下必須突出控制的重點,對具有高風險的環節和重要事項必須能夠采取嚴格的應對措施,防止出現嚴重缺陷。

(2)成本效益原則。企業在進行內部控制就需要對效益和成本之間的關系進行合理的權衡,在合理的范圍之內實現更加精準的控制。

(3)全面性原則。內部控制必須涵蓋企業運營的各個方面,避免在任何一個環節出現漏洞。比如在對象上要符合企業的各項管理活動;在人員上必須覆蓋員工、管理層和董事會;在流程上必須覆蓋各個不同的環節。

(4)適應性原則。企業在選取內部控制方式時應該充分的對企業所屬的行業、風險狀況、外部環境等各方面進行充分的了解,并隨著企業外部環境的變化對內部控制進行動態的調整。

(5)制衡性原則。在對企業的機構和崗位進行設置時,必須遵照制衡性原則。不同的崗位與部門之間應該相互進行監督和制衡,對于實施內部控制檢查的部門必須保證其獨立性。

圖 2-1 控制環境七要素

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3  ERP 系統下企業內部控制評價模型的構建原則及方法 .... 22

3.1 內部控制評價的內容........................ 22

3.2 內部控制評價方法........................ 22

4  基于 ERP 的 A 公司內部控制評價體系的優化 ........... 30

4.1 A 公司簡介 .............................. 30

4.2 基于 ERP 的 A 公司內部控制評價體系優化模型................... 30

5 基于 ERP 的 A 公司內部控制評價體系優化模型應用及對策...............37

5.1 基于 ERP 的 A 公司內部控制評價體系優化模型的應用及效果 ....... 37

5.1.1 數據整理及運算 ....................... 37

5.1.2 二級評價指標運算與結論 ............................... 39


5  基于 ERP 的 A 公司內部控制評價體系優化模型應用及對策


5.1 基于

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